Negli Stati Uniti d’America, la potestà impositiva fiscale si articola su tre livelli: federale, statale e municipale
L’imposta sul reddito delle persone fisicheNegli Stati Uniti d’America, la potestà impositiva fiscale si articola su tre livelli: federale, statale, e municipale. Le persone fisiche residenti negli Stati Uniti sono tassate sulla base del principio del worldwide income per i redditi ovunque prodotti. Al contrario le persone fisiche non residenti sono tassate soltanto sul reddito di fonte statunitense. In base alla disciplina federale, ai fini delle imposte sul reddito, una persona fisica si considera fiscalmente residente negli Stati Uniti se soddisfa una delle seguenti condizioni: se ha la cittadinanza americana; se ha ottenuto la residenza negli Stati Uniti (c.d. green card); se permane sul territorio nazionale per almeno 183 giorni nel corso di un anno solare; se supera il c.d. substantial presence test che consiste nella somma del totale dei giorni che la persona è presente negli Stati Uniti nell’anno di riferimento più un terzo dei giorni in cui è stato presente nell’anno precedente e un sesto dei giorni dell’anno ancora precedente. Se la somma ottenuta è uguale o superiore a 183 giorni, il soggetto viene considerato fiscalmente residente. La base imponibile si compone delle diverse tipologie di reddito prodotto: reddito da lavoro autonomo e dipendente; da investimenti; da attività d’impresa; da capital gains.
Il reddito da lavoro dipendenteTutte le retribuzioni in denaro o in natura imputabili all’attività lavorativa, rientrano nella base imponibile. Il datore di lavoro è chiamato a operare come sostituto d’imposta per il versamento delle ritenute d’acconto che si applicano sullo stipendio. Il compenso percepito dagli amministratori per l’attività svolta viene assimilato a quello da lavoro dipendente. Le spese sostenute dal lavoratore sono deducibili a meno che non siano state rimborsate dal datore di lavoro. Come già precisato, anche le retribuzioni in natura sono imponibili come reddito da lavoro dipendente. Tuttavia sono esenti da imposta: i servizi resi dal datore di lavoro ai propri dipendenti se sono dello stesso tipo di quelli che abitualmente eroga ai propri clienti; gli sconti sull’acquisto di beni o sulla fruizione di servizi resi dal datore; i benefit concessi per lo svolgimento dell’attività lavorativa (la macchina aziendale, il computer portatile, ecc.); i rimborsi spese e gli altri benefit relativi alle esigenze di trasporto; i corsi di aggiornamento e altre attività formative; i buoni pasto e la fornitura di un servizio di mensa aziendale.
Il reddito d’impresa e da lavoro autonomoI redditi d’impresa e da lavoro autonomo concorrono alla formazione della base imponibile complessiva. Tutte le spese inerenti allo svolgimento di tali attività sono deducibili a meno che non siano state rimborsate.
Deduzioni e detrazioniNegli Stati Uniti esistono due tipi di deduzioni: le deduzioni dal reddito complessivo lordo, che sono quelle che si applicano per rettificarne il valore ed ottenere il c.d. adjusted gross income (Agi); le deduzioni dall'Agi, che sono fissate in maniera forfetaria ogni anno dall'Amministrazione finanziaria ai fini del calcolo dell'imponibile netto. In particolare, per quanto concerne le deduzioni dal reddito lordo, le principali categorie di costi deducibili sono: le spese inerenti allo svolgimento dell'attività d'impresa; le perdite conseguenti alla cessione di proprietà, ivi compresi i beni impiegati nello svolgimento delle attività produttive; gli alimenti pagati al coniuge separato; le spese di trasporto e i contributi a un Medical Saving Account. Per quanto riguarda invece le deduzioni dall'Agi, l'Amministrazione finanziaria statunitense per il 2010 ha stabilito i seguenti importi: 11,400 dollari per i coniugi in regime di tassazione congiunta e per i vedovi/e; 8,350 dollari per il capo-famiglia non sposato; 5,700 dollari per i singoli individui e per i coniugi in regime di tassazione separata. Inoltre, sempre su base annuale, l'Amministrazione finanziaria determina quale sia l'ammontare detraibile per il contribuente: per se stesso; per il coniuge, nel caso di tassazione congiunta della coppia; per i figli minori di 19 anni; per i figli studenti a tempo pieno minori di 24 anni. Per il 2010 la detrazione concessa per il singolo contribuente, il coniuge e i figli a carico è stata di 3,650 dollari. Qualora il reddito imponibile (Agi) ecceda i 166.800 dollari per i coniugi in regime di tassazione congiunta, i vedovi/e, i singoli individui e i capo-famiglia non sposati; e gli 83.400 dollari per i coniugi in regime di tassazione separata, allora si avranno delle limitazioni ad alcune delle deduzioni spettanti (spese inerenti allo svolgimento dell'attività d'impresa, interessi, donazioni ad Enti di carità, ecc). In particolare, il totale delle deduzioni sarà ridotto del più piccolo dei seguenti valori, ridotto di due terzi:
- 80% delle deduzioni soggette al limite sopra indicato;
- 3% dell'importo eccedente il limite di 166.800 o 83.400 dollari.
EsenzioniSono esenti da imposta sul reddito: le somme percepite da assicurazioni sulla vita; il reddito derivante da donazioni o successioni; gli interessi sui bond emessi dallo Stato; il reddito derivante dallo svolgimento di attività lavorativa all’estero.
Le aliquote d’imposta
L'imposta è applicata sulla base di un'aliquota progressiva per scaglioni di reddito, che differisce a seconda del tipo di dichiarazione presentata. Per il periodo di imposta 2011, le aliquote applicate sono:
Per i coniugi che hanno optato per il regime di tassazione congiunta e i vedovi/e:
Il reddito da lavoro dipendenteTutte le retribuzioni in denaro o in natura imputabili all’attività lavorativa, rientrano nella base imponibile. Il datore di lavoro è chiamato a operare come sostituto d’imposta per il versamento delle ritenute d’acconto che si applicano sullo stipendio. Il compenso percepito dagli amministratori per l’attività svolta viene assimilato a quello da lavoro dipendente. Le spese sostenute dal lavoratore sono deducibili a meno che non siano state rimborsate dal datore di lavoro. Come già precisato, anche le retribuzioni in natura sono imponibili come reddito da lavoro dipendente. Tuttavia sono esenti da imposta: i servizi resi dal datore di lavoro ai propri dipendenti se sono dello stesso tipo di quelli che abitualmente eroga ai propri clienti; gli sconti sull’acquisto di beni o sulla fruizione di servizi resi dal datore; i benefit concessi per lo svolgimento dell’attività lavorativa (la macchina aziendale, il computer portatile, ecc.); i rimborsi spese e gli altri benefit relativi alle esigenze di trasporto; i corsi di aggiornamento e altre attività formative; i buoni pasto e la fornitura di un servizio di mensa aziendale.
Il reddito d’impresa e da lavoro autonomoI redditi d’impresa e da lavoro autonomo concorrono alla formazione della base imponibile complessiva. Tutte le spese inerenti allo svolgimento di tali attività sono deducibili a meno che non siano state rimborsate.
Deduzioni e detrazioniNegli Stati Uniti esistono due tipi di deduzioni: le deduzioni dal reddito complessivo lordo, che sono quelle che si applicano per rettificarne il valore ed ottenere il c.d. adjusted gross income (Agi); le deduzioni dall'Agi, che sono fissate in maniera forfetaria ogni anno dall'Amministrazione finanziaria ai fini del calcolo dell'imponibile netto. In particolare, per quanto concerne le deduzioni dal reddito lordo, le principali categorie di costi deducibili sono: le spese inerenti allo svolgimento dell'attività d'impresa; le perdite conseguenti alla cessione di proprietà, ivi compresi i beni impiegati nello svolgimento delle attività produttive; gli alimenti pagati al coniuge separato; le spese di trasporto e i contributi a un Medical Saving Account. Per quanto riguarda invece le deduzioni dall'Agi, l'Amministrazione finanziaria statunitense per il 2010 ha stabilito i seguenti importi: 11,400 dollari per i coniugi in regime di tassazione congiunta e per i vedovi/e; 8,350 dollari per il capo-famiglia non sposato; 5,700 dollari per i singoli individui e per i coniugi in regime di tassazione separata. Inoltre, sempre su base annuale, l'Amministrazione finanziaria determina quale sia l'ammontare detraibile per il contribuente: per se stesso; per il coniuge, nel caso di tassazione congiunta della coppia; per i figli minori di 19 anni; per i figli studenti a tempo pieno minori di 24 anni. Per il 2010 la detrazione concessa per il singolo contribuente, il coniuge e i figli a carico è stata di 3,650 dollari. Qualora il reddito imponibile (Agi) ecceda i 166.800 dollari per i coniugi in regime di tassazione congiunta, i vedovi/e, i singoli individui e i capo-famiglia non sposati; e gli 83.400 dollari per i coniugi in regime di tassazione separata, allora si avranno delle limitazioni ad alcune delle deduzioni spettanti (spese inerenti allo svolgimento dell'attività d'impresa, interessi, donazioni ad Enti di carità, ecc). In particolare, il totale delle deduzioni sarà ridotto del più piccolo dei seguenti valori, ridotto di due terzi:
- 80% delle deduzioni soggette al limite sopra indicato;
- 3% dell'importo eccedente il limite di 166.800 o 83.400 dollari.
EsenzioniSono esenti da imposta sul reddito: le somme percepite da assicurazioni sulla vita; il reddito derivante da donazioni o successioni; gli interessi sui bond emessi dallo Stato; il reddito derivante dallo svolgimento di attività lavorativa all’estero.
Le aliquote d’imposta
L'imposta è applicata sulla base di un'aliquota progressiva per scaglioni di reddito, che differisce a seconda del tipo di dichiarazione presentata. Per il periodo di imposta 2011, le aliquote applicate sono:
Per i coniugi che hanno optato per il regime di tassazione congiunta e i vedovi/e:
Scaglioni di reddito (in USD) | Aliquote di imposta |
Fino a 17,000 | 10% |
17,001 – 69,000 | 1,700 USD + 15% su reddito eccedente i 17,000 USD |
69,001 – 139,350 | 9,500 USD + 25% su reddito eccedente i 69,000 USD |
139,351 – 212,300 | 27,087.50 USD + 28% su reddito eccedente i 139,350 USD |
212,301 – 379,150 | 47,513.50 USD + 33% su reddito eccedente i 212,300 USD |
oltre 379,150 | 102,574 USD + 35% su reddito eccedente i 379,150 USD |
Per i coniugi in regime di tassazione separata:
Scaglioni di reddito (in USD) | Aliquote di imposta |
Fino a 8,500 | 10% |
8,501 – 34,500 | 50 USD + 15% su reddito eccedente gli 8,500 USD |
34,501 – 69,675 | 4,750 USD + 25% su reddito eccedente i 34,500 USD |
69,676 – 106,150 | 13,543.75 USD + 28% su reddito eccedente gli 69,675 USD |
106,151 – 189,575 | 23,756.47 USD + 33% su reddito eccedente i 106,150 USD |
oltre 189,575 | 41,074 USD + 35% su reddito eccedente i 189,575 USD |
Per i singoli individui:
Scaglioni di reddito (in USD) | Aliquote di imposta |
Fino a 8,500 | 10% |
8,501 – 34,500 | 850 USD + 15% su reddito eccedente gli 8,500 USD |
34,501 – 83,600 | 4,750 USD + 25% su reddito eccedente i 34,500 USD |
83,601 – 174,400 | 17,025 USD + 28% su reddito eccedente gli 83,600 USD |
174,401 – 379,150 | 42,448.72 USD + 33% su reddito eccedente i 174,400 USD |
oltre 379,150 | 110,016.22 USD + 35% su reddito eccedente i 379,150 USD |
Le persone fisiche devono presentare la dichiarazione dei redditi alle autorità fiscali entro il 15° giorno del quarto mese successivo alla chiusura dell’esercizio fiscale di competenza (ossia il 15 aprile, nel caso in cui l’esercizio fiscale coincida con l’anno solare). Per il reddito prodotto nel territorio statunitense, i soggetti non residenti sono soggetti alla medesima disciplina fiscale prevista per i residenti.
FONTE: fisco oggi
