tassa sui licenziamenti dal 01 gennaio 2013

La Riforma del Lavoro ha introdotto dal 1° gennaio 2013,  un contributo in caso di interruzione di rapporti di lavoro a tempo indeterminato per cause diverse dalle dimissioni, c.d. contributo di licenziamento. Tale contributo ha lo scopo di finanziare la nuova disoccupazione denominata ASpI, Assicurazione Sociale per l’Impiego ed è pari a € 483,80  per ogni dodici mesi  di anzianità aziendale fino ad un massimo di 36 mesi.

L’art. 2 della Legge 92/2012, meglio conosciuta come “Riforma Fornero” ha introdotto, dal 1° gennaio 2013, l’ASpI – Assicurazione Sociale per l’Impiego – per il sostegno al reddito dei lavoratori subordinati che hanno perduto involontariamente la propria occupazione.

Per finanziare la predetta nuova assicurazione sono stati previsti, a carico del datore di lavoro:

- un  contributo ordinario dell’1,61% per gli apprendisti dovuto  sulle retribuzioni  imponibili in quanto dal 1° gennaio 2013 è stata estesa la nuova forma di sostegno al reddito – ASpI – anche agli apprendisti;

- un contributo addizionale dell’1,40% da calcolare sulle retribuzioni imponibili dei lavoratori assunti a tempo determinato;

- un contributo, c.d. di licenziamento  per tutte le interruzioni dei  rapporti di lavoro a tempo indeterminato,  intervenute dal 1° gennaio 2013, per le causali che danno diritto all’ASpI, la nuova assicurazione sociale per l’impiego.

Pertanto, i datori di lavoro sono tenuti al pagamento del contributo in questione in tutti i casi in cui la cessazione del rapporto generi in capo lavoratore il teorico diritto all’indennità ASpI, a prescindere quindi dall’effettiva percezione della stessa vuoi per mancanza dei requisiti contributivi o per una nuova occupazione.

Il contributo è dovuto in tutti i casi di cessazione del rapporto per:

- licenziamento per giustificato motivo oggettivo o soggettivo (economico, disciplinare);

- dimissioni per giusta causa (quali per mancato pagamento delle retribuzioni, demansionamento, mobbing,  o dimissioni intervenute durante il periodo tutelato di maternità, dall’inizio delle gravidanza fino al compimento di un anno di età del bambino);

- interruzione del rapporto di apprendistato diverso dalle dimissioni o dal recesso del lavoratore (compreso il recesso del datore di lavoro  al termine del periodo di formazione);

- risoluzioni consensuali intervenute nell’ambito del tentativo di conciliazione presso l’Ufficio provinciale del Lavoro di cui all’art. 7 legge 604/1966 così come modificato dalla Riforma Fornero (procedura preventiva ed obbligatoria da esperire presso la Direzione Territoriale del lavoro per i licenziamenti in aziende aventi i requisiti dimensionali di cui all’art. 18 della legge n. 300/1970;

- trasferimento del dipendente ad altra sede della stessa azienda distante più di 50 km dalla residenza del lavoratore e/o mediamente raggiungibile in 80 minuti o più con i mezzi pubblici.

Il contributo non è dovuto, nei seguenti casi:

- dimissioni;

- risoluzioni consensuali, ad eccezione di quelle derivanti da procedure di conciliazione presso la DTL di cui sopra;

- decesso del lavoratore.

Il contributo di licenziamento è fissato nella misura  del 41% del massimale ASpI, massimale  che per l’anno 2013 è di € 1.180,00 (importo annualmente rivalutato sulla base all’indice ISTAT).

Pertanto, a decorrere  dal 1° gennaio 2013, per le interruzioni di rapporti di lavoro a tempo indeterminato è dovuto un contributo pari a € 483,80 per ogni 12 mesi di anzianità aziendale negli ultimi 3 anni (36 mesi). 

Per i dipendenti licenziati che possono vantare 36 mesi di anzianità aziendale, l’importo massimo da versare per il 2013  è di € 1.451,00  

Il contributo ASpI è scollegato alla durata della prestazione individuale, ne consegue  che è dovuto in misura intera anche per i rapporti di lavoro part-time, mentre per i rapporti di durata inferiore ai dodici mesi, il contributo va determinato in proporzione al numero dei mesi di durata del rapporto di lavoro, calcolando come mese intero la prestazione lavorativa di almeno 15 giorni di calendario.

Pertanto, nell’ipotesi di un rapporto di lavoro a tempo indeterminato interrotto per licenziamento dopo 10 mesi di lavoro, l’importo da versare sarà pari a € 403,16, così calcolato:

€ 1.180,00 x 41% = € 483,80 x 10/12 = € 403,16

L’obbligo contributivo deve essere assolto  entro il 16 del mese successivo a quello in cui si è verificata la risoluzione del rapporto di lavoro e  in un’unica soluzione in quanto non è prevista una definizione  rateale.

In sede di prima applicazione, per le risoluzioni intervenute nel 1° trimestre 2013, il contributo potrà essere versato entro il 16 giugno p.v. senza aggravio di oneri accessori.

Pertanto per i licenziamenti avvenuti nei mesi di gennaio, febbraio e marzo 2013 lo studio provvederà al calcolo dell’importo del contributo  inserendolo nel modello F. 24 relativo al mese di maggio, da versare il 17 giugno  2013 (in quanto il 16 cade di domenica).

 fonte : fisco e tasse

dl 16/2012 semplificazioni fiscali

Art. 1, commi 1, 2 e 3 - Rateizzazione dei debiti tributari
La prima novità, in ordine di stesura, nel decreto fiscale 16/2012 è l’abrogazione della norma che vietava la dilazione delle somme iscritte a ruolo, in caso di decadenza dalla rateazione delle stesse somme per irregolarità nei pagamenti (D.lgs. n. 462/1997). D’ora in avanti, il contribuente che decade dalla rateazione di un avviso bonario, potrà comunque chiedere di usufruire della dilazione per momentanea difficoltà economica, anche se l’ importo è già stato iscritto a ruolo e gli è stata notificata la cartella di pagamento.

La rateizzazione, inoltre, diventa più flessibile dopo l’entrata in vigore del decreto fiscale, perché la possibilità di richiedere rate crescenti in luogo di quelle costanti, introdotta dalla manovra Monti per le sole rateazioni in prorogae ora estesa a tutti i casi.
Questo varrà quindi anche in sede di prima richiesta di rateazione. Questi due interventi, quindi, vanno considerati assieme danno il senso della nuova disposizione, grazie alla quale il debitore può differire nel tempo lo sforzo finanziario, prevedendo un maggiore esborso negli anni successivi al primo e potendo contare su rate più sostenibile in un anno di maggiore difficoltà economica.

Le dilazioni a rate costanti, già in corso alla data del 2.3.2012 (data di entrata in vigore del decreto) non sono soggette a modificazioni, salvo il caso di rateazione in proroga.

Art. 1, comma 2, lett. B - Blocco delle ipoteche con la rateizzazione
Nonostante prima del decreto fiscale vi fossero direttive interne di Equitalia che prevedevano, una volta accordata la rateazione, che non si potesse iscrivere ipoteca, esse non tutelavano pienamente il contribuente.
Con il D.L. 16/2012, invece, è vietato per legge apporre il vincolo di ipoteca in pendenza di una procedura di dilazione. A stabilirlo è il comma 2, lett b), secondo periodo, dell’art. 1 del D.l. 16/2012, che introduce all’art. 19 del D.p.r. 602/1973 il comma 1-quater. In particolare l’ipoteca è iscrivibile solo se l’istanza di rateazione è respinta o se il debitore decade dal beneficio della rateazione.
Non ci sono modifiche sul regime delle ipoteche già iscritte prima della concessione della rateazione.

Articolo 1, comma 2 lett. c,d. - decadenza dal beneficio della rateazione
Un ulteriore modifica che va incontro alle esigenze del contribuente in difficoltà, riguarda la decadenza dalla possibilità di rateizzare Prima del decreto fiscale il contribuente perdeva la possibilità di dilazionare il proprio debito con il Fisco se ometteva il versamento della prima rata, o di due rate successive anche non consecutive. Ora, invece, si perde il beneficio della rateazione solo in caso di mancato pagamento di due rate consecutive.

Articolo 2 DL 2 marzo 2012 n. 16 - Comunicazioni e adempimenti formali

Art. 2, comma 1 - Tardiva comunicazione per benefici fiscali e regimi opzionali
Il Decreto consente la fruizione di benefici fiscali o l’accesso a regimi fiscali opzionali anche se il contribuente interessato non ha provveduto tempestivamente all’obbligo di preventiva comunicazione ovvero agli altri adempimenti di natura formale richiesti (ad esempio, opzione per il regime ex Legge n. 398/91 per le associazioni senza fini di lucro oppure opzione per il regime di trasparenza ex artt. 115 e 116, TUIR).

Sono, tuttavia, necessarie alcune condizioni:

• la violazione non deve essere stata constatata o non devono essere iniziati accessi, ispezioni o verifiche o altra attività amministrativa di cui il contribuente abbia avuto conoscenza
• il contribuente deve possedere i requisiti sostanziali richiesti dalla norma;
• il contribuente deve effettuare la comunicazione o eseguire l’adempimento richiesto entro il termine di presentazione “della prima dichiarazione utile”;
• “contestualmente”, deve essere eseguito il versamento della sanzione prevista dall’art. 11, comma 1, D.Lgs. n. 471/1997 nella misura minima prevista (€ 258) mediante mod. F24, senza possibilità di compensare quanto dovuto con eventuali crediti disponibili.

Art. 2, comma 2 - Beneficiari 5‰
A partire dal 2012, possono partecipare alla riparto del 5 per mille dell’Irpef anche gli enti che non hanno provveduto entro i termini di scadenza agli adempimenti richiesti per l’ammissione al contributo (domanda di iscrizione nell’elenco, eventuali integrazioni documentali).
Ciò è consentito a condizione che l’ente interessato:

• sia in possesso dei requisiti sostanziali richiesti dalla norma;
• presenti la domanda di iscrizione e provveda alle successive integrazioni documentali entro il 30 settembre;
• effettui “contestualmente” il versamento della sanzione prevista dall’art. 11, comma 1, D.Lgs. n. 471/1997 nella misura minima prevista (€ 258) mediante mod. F24, senza possibilità di compensare quanto dovuto con eventuali crediti disponibili.

Art. 2, comma 3 -Cessione eccedenze nell’ambito del gruppo
Ora il D.L. n. 16/2012 inserisce il nuovo comma 2-bis all’ art. 43-ter 602/1073 prevedendo che, in caso di cessione dell’eccedenza d’imposta delle società risultante dalla dichiarazione dei redditi del consolidato fiscale, la mancata indicazione degli estremi del soggetto e dell’importo ceduto non determina l’inefficacia se il cessionario è lo stesso soggetto consolidante. In tale caso, si applica la sanzione prevista dall’art. 8, comma 1, D. Lgs. n. 471/1997 nella misura massima stabilita (€ 2065).

Art. 2, comma 4 - Termine presentazione dichiarazioni d’intento
Novità degna di nota è il differimento del termine per la presentazione della comunicazione dei dati delle dichiarazioni d’intento dal giorno 16 del mese successivo a quello di ricevimento al termine di effettuazione della prima liquidazione periodica Iva, mensile o trimestrale, nella quale confluiscono le operazioni realizzate senza applicazione dell’imposta.


Art. 2, comma 5 - Termine presentazione dichiarazioni per i soggetti in liquidazione
I soggetti in liquidazione devono presentare la dichiarazione dei redditi del periodo ante-liquidazione non più entro l’ultimo giorno del 9° mese successivo alla data in cui ha effetto la delibera della messa in liquidazione, ma entro l’ultimo giorno del 9° mese successivo alla data in cui si determinano gli effetti dello scioglimento della società ossia:
• in linea generale, dalla data di iscrizione nel Registro delle Imprese della dichiarazione con cui gli amministratori ne accertano la causa;
• in caso di liquidazione disposta dall’assemblea dei soci , dalla data di iscrizione della relativa delibera.

Nel caso di ditte individuali, i 9 mesi decorrono dalla data indicata nel mod. AA9/10.

Viene, inoltre, stabilito che, in caso di revoca dello stato di liquidazione, se gli effetti si producono prima del termine di presentazione della dichiarazione, il liquidatore non è tenuto a presentare la dichiarazione del periodo ante e post liquidazione.

Art. 2, comma 6 - Ritorno degli elenchi clienti e fornitori
Viene soppresso il limite di € 3.000 a partire dal quale le operazioni rilevanti ai fini Iva per le quali è previsto l’obbligo di emissione della fattura erano soggette all’obbligo di comunicazione (c.d. “spesometro”).
Ora l’obbligo di comunicazione delle operazioni rilevanti verrà assolto con la trasmissione, per ciascun cliente e fornitore, dell’importo complessivo di tutte le operazioni attive e passive effettuate, a prescindere dall’ammontare unitario di ciascuna fattura. Si tratta, di fatto, di un ritorno agli elenchi clienti e fornitori.
Resta fermo, invece, il limite di € 3.600 (al lordo dell’Iva) per la comunicazione delle operazioni per le quali non è previsto l’obbligo di emissione della fattura.
La novità decorre dal 1° gennaio 2012 ma sembra che l’adempimento previsto per il 30.04.2012 relativamente alle operazioni effettuate nel 2011 mantenga le regole precedenti. Si attendono i chiarimenti dell’Agenzia.

Art. 2, comma 7 - Domicilio fiscale
L’indicazione del domicilio fiscale del contribuente non è più richiesto in tutti gli atti, contratti, denunzie e dichiarazioni presentati agli Uffici finanziari, bensì solo se espressamente richiesta.
Viene, inoltre, soppressa la norma di cui all’art. 60, comma 3, D.P.R. n. 600/1973, che prevedeva che la notifica degli atti al contribuente era validamente eseguita nel Comune nel quale il contribuente risultava avere il domicilio fiscale in base all’ultima dichiarazione annuale.

Art. 2, comma 8 - Limite di € 500 per la comunicazione “black list”
Il Decreto fiscale del 2 marzo stabilisce che la comunicazione delle operazioni con Paesi black list deve essere effettuata solo per le operazioni di importo superiore a € 500.
Art. 2, commi 9-10 - Accise
In materia di accise, viene prevista la facoltà di sostituire la tenuta dei registri cartacei con la
trasmissione giornaliera telematica dei dati relativi alle contabilità .
Fonte : fisco e tasse

I.N.P.S. PALERMO -RESPINGE LE ISTANZE DI ANNULLAMENTO PER AVVISI DI ADDEBITO SU CONTRIBUTI GIA' PAGATI

Si questa è la novita della sede I.N.P.S. di Palermo, che in dispregio alle norme  sull'autotutela e in violazione di ogni trasparenza con il cittadino, respinge le istanze di annullamento per contributi già pagati e nonostante ciò iscritti a ruolo con avvisi di addebito.
questa notizia ci viene data da un privato cittadino,che si assume la responsabilità di quanto pubblicato e che ci ha prodotto a sostegno di quanto scrittoci debita documentazione.
Il fatto
in data pregressa viene presentata dal Signor x istanza di annullamento a mezzo a.r. per un avviso di addebito per contributi su lavoro dipendente ,perchè già assolti in forma rateale ,causa difficoltà economiche.
l'I.N.P.S. in data successiva, manda un diniego per tale istanza, nonostante avesse riconosciuto che i contributi come da copie prodotte fossero stati assolti, citando a motivazione di tale rifiuto una circolare la n 48 del 27.03.12 , che impone la presentazione delle istanze di dilazione ,rateizzazione eccetera in forma telematica e non a mezzo a.r.
Tale diniego, se pur motivato, risulta illeggittimo, non solo in violazione del principio dell'autotutela,ma anche perchè crea un pericolo per l'attività del cittadino, considerato che ove il Concessionario della Riscossione agisse  con procedura esecutiva,quest'ultimo si vedrebbe costretto a pagare i contributi due volte ,subendo un danno grave ed irreparabile.
Noi a tutela di chi ci scrive indirizzeremo una nota con debita documentazione alla Direzione generale I.N.P.S. di Roma,chiedendo la conferma della correttezza di tale procedura  e il motivo della mancata applicazione dell'autotutela.
in un  momento così difficile, si dovrebbe cercare di aiutare le imprese, non assillandole con richieste di tributi e contributi peraltro già assolti.
Lasciamo come sempre spazio all' I.n.p.s. ove voglia rispondere nei commenti, sarà nostra cura pubblicare immediatamente la loro risposta.
il consulente fiscale online

ALIQUOTE IRPEF 2013

fino a 15.000 euro 23% 23% del reddito oltre 15.000 e fino a 28.000 euro 27% 3.450 + 27% sulla parte eccedente 15.000 Reuro oltre 28.000 e fino a 55.000 euro 38% 6.960 + 38% sulla parte eccedente 28.000 euro oltre 55.000 e fino a 75.000 euro 41% 17.220 + 41% sulla parte eccedente 55.000 euro oltre 75.000 euro 43% 25.420 + 43% sulla parte eccedente 75.000 euro

CARTELLE ESATTORIALI NULLE SE MUTE

All’interno della cartella esattoriale deve essere indicata in modo dettagliato la modalità di determinazione degli interessi, in modo che il contribuente abbia la possibilità di verificare punto per punto l'operato dell'ufficio. Ciò è quanto emerge da una recente sentenza della Commissione Tributaria Provinciale di Lecce (sentenza n. 206/02/10, la quale evidenzia gravi violazioni inficianti la trasparenza dell’atto ad opera del Concessionario della riscossione. In merito a tale questione, è bene chiarire che da tempo sia le associazioni che i gruppi spontanei a difesa dei contribuenti (si veda ad esempio il gruppo di facebook “SOS FISCO” sono in prima linea nel denunciare la totale mancanza di trasparenza nel calcolo degli interessi all’interno della cartella di pagamento, poiché manca l’indicazione del termine finale per il calcolo degli stessi, consistente con la data di consegna del ruolo. L’importanza di tale data, infatti, emerge dalla lettura dell’articolo 20 del D.P.R. 29 settembre 1973 n.602, il quale stabilisce che “sulle imposte o le maggiori imposte dovute […] si applicano, a partire dal giorno successivo a quello di scadenza del pagamento e fino alla data di consegna al concessionario dei ruoli nei quali tali imposte sono iscritte, gli interessi al tasso del 4% annuo”. È agevole, quindi, rendersi conto di come il contribuente sia materialmente impossibilitato a verificare l’esattezza dei conteggi degli interessi non avendo a disposizione gli elementi all’uopo necessari. È importante evidenziare, inoltre, che i vizi legati alle somme iscritte al ruolo si ripercuotono anche sul calcolo del compenso di riscossione (cd. aggio) che, come è noto, è proporzionale alle predette somme. Mancando, dunque, il requisito della trasparenza e della certezza, si ritiene che ne derivi la caducazione del titolo esecutivo (non più certo, liquido ed esigibile) “che può essere rilevata anche d’ufficio in ogni stato e grado del giudizio ed anche per la prima volta nel giudizio di cassazione, trattandosi di presupposto dell’azione esecutiva” (sent. Cassaz., sez.III, nr. 9293/2001).

Spesometro: prorogato ulteriormente al 3.07.2013 il termine per l'invio della comunicazione degli acquisti tramite Pos

Con Provvedimento del 31 gennaio 2013, l'Agenzia delle Entrate ha prorogato ulteriormente al 3 Luglio 2013, il termine ultimo per l'invio della Comunicazione, riferita al periodo d'imposta 2011, da parte degli operatori finanziari delle operazioni rilevanti a fini Iva di importo pari o superiore a euro 3.600, il cui pagamento sia effettuato mediante carte di credito, di debito o prepagate (pagamenti POS), nei casi in cui l’acquirente sia un consumatore finale. Motivazioni della proroga: • le problematiche tecniche emerse per consentire agli operatori finanziari la comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini IVA, i cui pagamenti sono effettuati da privati mediante carte di credito, di debito o prepagate hanno comportato la revisione del tracciato record che è stato concordato con le associazioni di categoria; • per assolvere a tale adempimento sono necessari maggiori tempi tecnici per l’adeguamento dei sistemi informativi degli operatori finanziari e dell’Agenzia; • le informazioni da comunicare riguardano le operazioni rilevate a partire dal 6 luglio 2011 ; • il differimento del termine del 31 gennaio 2013 alla data indicata non determina alcun detrimento dell’attività di controllo. fonte: fisco e tasse

ATTENZIONE POSSIBILE INCOSTITUZIONALITA' IMU ECCO I MOTIVI-CHIEDETECI I MODULI PER IL RIMBORSO VIA EMAIL A PASQUALEAIR@TISCALI.IT

Le ragioni della incostituzionalità si possono sintetizzare come segue. L’Imu è una imposta incostituzionale per effetto del meccanismo applicativo con cui è stata congegnata ed imposta dal Decreto Legge, n° 201/2011. In particolare, i vizi costituzionali dell’Imu hanno origine e derivazione dalla scelta di sviluppo della sua base imponibile, identificata in valori immobiliari che sono stati rivalutati di colpo e di imperio, in forma lineare, senza alcun collegamento con i reali valori economici sottostanti ed in più senza flessibilità nella previsione di criteri correttivi successivi. Criteri di flessibilità che sono invece assolutamente necessari, dato che l’Imu è una imposta patrimoniale permanente. E’ così che, nella meccanica dell’Imu, l’errore iniziale della base imponibile si moltiplica e si amplifica irrazionalmente con il progredire della crisi. I valori immobiliari possono scendere o precipitare (ed in realtà stanno davvero scendendo o precipitando), ma il debito di imposta resta sempre uguale. Con effetti perversi di dissociazione dell’Imu dai principi costituzionali di capacità contributiva e di eguaglianza tra i cittadini. E’ questo un assurdo ulteriormente incostituzionale perché da una parte la Costituzione favorisce l’accesso alla “proprietà dell’abitazione” e “tutela il risparmio”, dall’altra parte l’Imu va in direzione radicalmente opposta: non favorisce l’accesso, ma il decesso della proprietà dell’abitazione, non tutela ma danneggia la base stessa del risparmio.ma attenzione non esultiamo sino alla pronuncia di incostituzionalità, possiamo tuttavia a titolo cautelativo presentare le istanze di rimborso ai comuni. scriveteci all'email indicata enl blog e vi invieremo i fac simili per il rimborso e le modalità.

FATTURE SI CAMBIA CON LA NUMERAZIONE DAL 01.GENNAIO 2013

Con la Risoluzione del 10 Gennaio 2013 n. 1/E, l'Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti sugli effetti della nuova formulazione dell'articolo 21, comma 2, lettera b), del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, come modificato dalla Legge di Stabilità 2013, secondo il quale per le operazioni effettuate a partire dal 1° gennaio 2013, la fattura deve contenere un “numero progressivo che la identifichi in modo univoco”. Conseguentemente, a decorrere dal 1° gennaio 2013, può essere adottata una numerazione progressiva che, partendo dal numero 1, prosegua ininterrottamente per tutti gli anni solari di attività del contribuente, fino alla cessazione dell’attività stessa. La numerazione progressiva dal 1° gennaio 2013 può anche iniziare dal numero successivo a quello dell’ultima fattura emessa nel 2012. Anche in tal caso la tipologia di numerazione progressiva adottata consente l’identificazione in modo univoco della fattura, ancorché la numerazione non inizi da 1. Peraltro, qualora risulti più agevole, il contribuente può continuare ad adottare il sistema di numerazione progressiva per anno solare, in quanto l’identificazione univoca della fattura è, anche in tal caso, comunque garantita dalla contestuale presenza nel documento della data che, in base alla lettera a) del citato articolo 21, costituisce un elemento obbligatorio della fattura. Ad esempio, fermo restando l’obbligo di indicare in fattura la data, si ritengono ammissibili le seguenti modalità di numerazione progressiva all’interno di ciascun anno solare: Fatt. n. 1 Fatt. n. 2 … Fatt. n. 1/2013 (oppure n. 2013/1) Fatt. n. 2/2013 (oppure n. 2013/2) FONTE :FISCO E TASSE

ACCONTO IVA AL 27 DICEMBRE 2012

Titolari di partita Iva in compagnia del Fisco anche negli ultimi giorni dell’anno: i contribuenti mensili e trimestrali, tenuti alla liquidazione periodica dell’imposta, risultati a debito nel 2011 e attivi nell’anno in corso, dovranno versare, entro giovedì 27 dicembre, l’acconto dell’imposta sul valore aggiunto 2012 per evitare di aggiungere al tributo sanzioni e interessi. Non sono esentati dall’appuntamento neanche coloro che hanno deciso di applicare il regime Iva per cassa, new entry della disciplina. Questa la regola generale che, però, come ogni regola, prevede delle eccezioni. Le eccezioni Ed è proprio dai casi non interessati dalla scadenza del 27 dicembre che cominciamo un breve excursus sulle modalità di calcolo e di pagamento dell’acconto Iva 2012. Ricordiamo, innanzitutto, il primo motivo di esonero: l’anticipo non è dovuto se l’importo non supera i 103,29 euro. Ed ecco le altre ipotesi di esclusione, connesse, per lo più, a situazioni specifiche e a determinati settori che adottano regimi particolari. Non versano l’anticipo: i contribuenti che hanno aperto la partita Iva nel 2012 coloro che hanno cessato la loro attività entro il 30 novembre di quest’anno, se contribuenti mensili, il 30 settembre, se trimestrali gli imprenditori individuali trimestrali, che hanno affittato la loro unica azienda entro il 30 settembre 2012 e quelli mensili, che l’hanno invece fatto entro il 30 novembre, sempreché non abbiano svolto altra attività rilevante ai fini dell’imposta i soggetti a credito: nella dichiarazione annuale 2011 (anche nel caso abbiano richiesto il rimborso), se trimestrali ordinari; nell’ultima liquidazione mensile e, quindi, relativa a dicembre 2011, se mensili; nella liquidazione del quarto trimestre 2011, se trimestrali speciali (articolo 74 del Dpr 633/1972) i titolari di partita Iva che sanno già di chiudere a credito il 2012, anche se hanno effettuato, secondo il regime scelto, un versamento per il mese di dicembre 2011 o per l’ultimo trimestre dello scorso anno o in occasione della dichiarazione 2011 gli operatori che nel 2012 hanno effettuato esclusivamente cessioni di beni o prestazioni di servizi esenti o non imponibili, a meno che non abbiano realizzato operazioni intracomunitarie e determinate prestazioni nel campo dell’edilizia o acquistato oro e argento applicando il reverse charge le persone fisiche che applicano il regime agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali e di lavoro autonomo (articolo 13 della legge 388/2000) coloro che usufruiscono del regime previsto dall’articolo 27, commi 1 e 2, del Dl 98/2011, a favore dell’imprenditoria giovanile e dei lavoratori in mobilità (“nuovi minimi”) i contribuenti che usufruiscono del regime agevolato previsto dall’articolo 27, comma 3, del Dl 98/2011 (“vecchi minimi”) gli agricoltori in regime semplificato e quelli esonerati dalla tenuta delle scritture contabili perché con volume d’affari inferiore a 7mila euro le imprese del settore intrattenimento, gioco e spettacolo che applicano l’articolo 74, sesto comma, del Dpr 633/2011, anche se da quest’anno hanno deciso di passare al regime Iva ordinario i raccoglitori e i rivenditori di rottami, cascami, carta da macero, vetri e simili, esonerati dagli obblighi di liquidazione e versamento dell’imposta i casi espressamente previsti da specifici provvedimenti legislativi per calamità naturali le organizzazioni no profit e le associazioni dilettantistiche sportive a regime forfetario. Chiamati in cassa A parte le eccezioni sopra elencate, l’appuntamento del 27 dicembre deve essere “onorato” da tutti i titolari di partita Iva che svolgono attività d’impresa, arte o professione a prescindere dalla loro forma giuridica, enti territoriali compresi. In cassa, quindi, in linea generale, i contribuenti Iva trimestrali ordinari e “speciali”, i residenti all’estero identificati direttamente ai fini dell’imposta sul valore aggiunto, che hanno chiuso il 2011 con un debito Iva nel mese di dicembre, se mensili, nel quarto trimestre 2011, se trimestrali, e a debito anche nell’anno in corso. Il calcolo Tre i metodi di calcolo a disposizione: storico, analitico o previsionale. Al contribuente scegliere quello più conveniente e adatto alla sua situazione. Il metodo storico è senz’altro il più adottato e semplice da applicare. Si basa, infatti, sui risultati del “passato” e, quindi, su importi già ben determinati. In particolare, seguendo questa procedura, l’ammontare dell’acconto è pari all’88% dell’imposta dovuta per l’anno precedente, al lordo dell’acconto. In pratica, per il calcolo dell’anticipo, occorre avere sotto mano, la liquidazione del mese di dicembre 2011 (se contribuenti mensili), quella annuale (Iva o Unico 2012, se trimestrali ordinari) o quella relativa al quarto trimestre 2011 (trimestrali “speciali”). Viceversa, il metodo previsionale non prende spunto da dati certi, ma da “supposizioni”, da quanto cioè il contribuente pensa di realizzare complessivamente nell’anno. La percentuale dell’anticipo è sempre uguale all’88% del tributo totale, ma questa volta il calcolo prenderà le mosse dall’imposta “ipotizzata” a debito per il 2012. Inutile sottolineare che si tratta di una metodologia adatta a chi pensa di avere un volume d’affari inferiore rispetto a quello dell’anno precedente e di conseguenza una minore Iva da pagare rispetto a quanto risulterebbe dal metodo storico. Attenzione però a non esagerare con il “pessimismo”. A liquidazione definitiva, una previsione troppo al ribasso con conseguente minore imposta versata, fa scattare la sanzione per “versamento carente”. Sale al 100% dell’imposta la percentuale dell’acconto da pagare secondo l’ultimo sistema di calcolo che andiamo a esaminare, il metodo analitico. La procedura si fonda sull’attività effettivamente svolta nell’anno e, quindi, sugli acquisti e sulle vendite registrati o che dovevano essere registrati dall’1 al 20 dicembre in caso di contribuenti mensili, dall’1 ottobre al 20 dicembre se trimestrali. In pratica, si tratta dell’intero debito d’imposta emerso dalla liquidazione straordinaria al 20 dicembre 2012. Quando si transita da un regime all’altro Il contribuente trimestrale nel 2011 e mensile nel 2012 deve calcolare l’acconto da corrispondere entro il 27 dicembre, agganciandosi al metodo storico e versando un terzo dell’imposta risultante dalla liquidazione relativa al quarto trimestre 2011. Chi si è mosso, invece, in senso contrario, ossia è passato dal mensile al trimestrale, dovrà sommare quanto versato negli ultimi tre mesi del 2011, al netto dell’eccedenza detraibile emersa dalla liquidazione relativa al mese di dicembre dello stesso anno. F24 protagonista unico del round finale Fatti i calcoli, per archiviare l’acconto Iva 2012, non resta che compilare il modello F24 e versare il tributo, esclusivamente per via telematica. È questa l’unica via ammessa per effettuare il pagamento. La somma non è rateizzabile, ma può essere compensata con eventuali crediti d’imposta e contributivi. Diversamente da quanto avviene per le liquidazioni periodiche, i contribuenti trimestrali ordinari non devono applicare la maggiorazione degli interessi dell’1 per cento. I codici tributo da utilizzare sono il 6013 per i mensili, il 6035 per i trimestrali. La somma dovrà essere detratta dall’Iva dovuta dai contribuenti mensili nel mese di dicembre 2012, nell’ultimo trimestre dell’anno dai trimestrali. Sanzioni Saltata la scadenza, arrivano, puntuali, sanzione e interessi (2,5% annuo). La sanzione amministrativa prevista per l’omesso, tardivo o insufficiente versamento dell’acconto Iva, è pari al 30% della somma dovuta (articolo 17 del Dlgs 471/1997). Se però il contribuente corre ai ripari entro quattordici giorni dalla scadenza, la penalità scende al 2% del tributo per ogni giorno di ritardo. Uno “sconto” anche per coloro regolarizzano il debito prima che la somma sia iscritta a ruolo ed entro trenta giorni dal ricevimento dell’avviso dell’ufficio. In quest’ultimo caso, la sanzione è ridotta a un terzo dell’importo non versato. Ma c’è anche il ravvedimento Il contribuente ritardatario – a patto che l’irregolarità non sia stata già accertata e che non siano in corso controlli e accertamenti nei suoi confronti – può, comunque, ricorrere al ravvedimento operoso e scontare una pena meno gravosa rispetto a quella ordinariamente prevista per questo tipo di violazioni (omesso, tardivo, insufficiente pagamento). In questo modo, grazie all’istituto disciplinato dall’articolo 13 del Dlgs 472/1997, l’interessato si trova a pagare una sanzione ridotta a un decimo, se il versamento avviene entro trenta gironi dalla scadenza naturale – diminuzione applicata anche al 2% giornaliero in caso di versamento avvenuto nel periodo breve dei quattordici giorni –, a un ottavo se il contribuente regolarizza il debito (costituito dall’imposta, dalla sanzione ridotta e dai relativi interessi) nei termini previsti per la presentazione della dichiarazione annuale. Attenzione a non cadere nel penale La data del 27 dicembre indica anche un’altra scadenza: è l’ultimo giorno utile per pagare l’omesso versamento dell’Iva relativo al 2011, superiore a 50mila euro, senza che la violazione, data l’entità, si trasformi da amministrativa a reato penale, punibile con la reclusione da sei mesi a due anni. Per chi vuole controllare, il debito è quello indicato nella dichiarazione Iva annuale 2011. FONTE: FISCO E TASSE

I.M.U. COME QUANDO E PERCHE'

Con la riforma del federalismo fiscale, è stata introdotta una nuova tassa, l'Imposta Municipale Unica (Imu), che sostituisce sia l’Irpef sui redditi fondiari delle seconde case, sia l'Ici, introdotta nel 1992 e presto diventata una delle entrate più importanti nel bilancio dei Comuni, prima di essere abolita per le prime case. Le aliquote Imu possono essere fissate da ciascun Comune aumentando o diminuendo l'aliquota ordinaria, secondo il seguente schema. Aliquote Imu Aliquota ordinaria Variabilità Minimo-massimo Prima casa 0,4% ±0,2% 0,2%-0,6% Altre proprietà 0,76% ±0,3% 0,46%-1,06% Chi deve pagare l'Imu La nuova imposta interessa i proprietari di tutti gli immobili, sia residenziali, sia commerciali. La prima casa, quella di abitazione, può beneficiare di una detrazione fissa di 200 euro, più 50 euro per ciascun figlio (fino a 26 anni d'età) che compone la famiglia. La condizione perché una casa venga considerata abitazione principale è che il proprietario vi dimori abitualmente e vi risieda anagraficamente. La casa concessa in uso gratuito a parenti, a differenza dell'Ici, non viene considerata come abitazione principale. Per chi ha case in affitto, è prevista un dimezzamento dell'aliquota ordinaria, ma solo a partire dal 2015. Ciascun Comune può comunque deliberare una riduzione fino allo 0,4 per cento. Il pagamento dell'Imu spetta inoltre ai proprietari di aree edificabili (dove l'edificabilità può anche discendere dal solo piano regolatore generale). In questo caso, la base imponibile viene determinata dal valore di mercato al 1 gennaio dell'anno per il quale si paga l'imposta. Esempio di calcolo Casa di categoria catastale A/3, di circa 100 metri quadrati, con rendita catastale non rivalutata di 945,11 euro, adibita come abitazione principale. Rendita catastale rivalutata del 5%: 945,11 + 5% = 992,37 Rendita catastale rivalutata del 60%: 992,37 + 60% = 1.587,78 Valore catastale: 1.587,78 x 100 = 158.778 Imu: 0,4% di 158.778 = 635,11 Detrazione prima casa: 635,11 - 200,00 = 435,11 Detrazione figli: 435,11 - 50,00 - 50,00 = 335,11 (importo dovuto) Chi non paga nulla: facendo riferimento all'aliquota ordinaria, con una rendita catastale uguale o inferiore a 446,43 euro, una famiglia con due figli non deve pagare nulla. Chi non ha figli può invece arrivare a zero solo con una rendita catastale uguale o inferiore a 297,62 euro, sempre se l'aliquota è quella ordinaria dello 0,4 per cento. Case all'estero Con la manovra "Salva Italia" del governo Monti è stata introdotta una nuova tassa a carico di chi, pur essendo residente in Italia, possiede immobili all'estero. I proprietari dovranno dovranno versare un'imposta dello 0,76 per cento del valore dell'immobile. Tale valore è dato dal costo riportato nell'atto di acquisto dell'immobile o dai contratti o, in assenza, dal valore di mercato dove è situato l'immobile. L'importo dovuto è proporzionale alla quota di possesso del bene. Per evitare che l'immobile sia tassato due volte, viene riconosciuto un credito d'imposta pari ad eventuali prelievi patrimoniali applicati nello Stato in cui si trova l'immobile. FONTE: INTRAGE.IT